Разберем вопросы, которые нам чаще всего задают клиенты о налогах при продаже ПО, включенного в реестр российского ПО в 2026 году

С 2025 года компании и ИП на упрощённой системе начали платить НДС, если их годовой доход превышал 60 млн рублей. Но на этом изменения не остановились. Уже с января 2026 года круг плательщиков расширился: налог стал обязателен для тех, кто заработал более 20 млн рублей за 2025 год.

Дальше порог будет только снижаться. В 2027 году НДС начнут платить компании с доходом свыше 15 млн рублей (по итогам 2026 года), а в 2028 году — уже от 10 млн рублей (по итогам 2027 года).

Для бизнеса на УСН предусмотрены пониженные ставки: 5% или 7%. В то же время для компаний на общей системе налогообложения ставка НДС с 2026 года выросла с 20% до 22%. При желании эту ставку могут выбрать и плательщики УСН.
Разница в том, что при стандартной ставке 22% можно применять налоговые вычеты, а при пониженных ставках 5% и 7% такой возможности нет.

При этом продавцы российского программного обеспечения освобождаются от уплаты НДС (и на ОСНО, и на УСН), если программа включена в российский реестр ПО, который администрирует Минцифры Р Ф. Есть исключение — освобождение не применяется, если продукт используется для размещения рекламы, публикации объявлений, поиска клиентов или заключения сделок.
Как происходит процедура включения ПО в реестр подробно рассмотрено в этой статье, а теперь разберем нюансы применения налоговых аспектов.

Если вы предоставляете право использования ПО (или баз данных), включенных в реестр российского ПО — такая операция освобождается от НДС. Это применяется для любой ставки: 5 или 7% УСН, и 22% для ОСНО.
Подтверждение: п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ, письма Минфина № 03−07−11/74 359 от 08.08.2024 и № 03−07−11/68 747 от 23.07.2024.

Важно! Под освобождение от НДС попадает «реализация исключительных прав».

В нашем случае — это предоставление исключительной или простой (неисключительной) лицензии на использование ПО, а также обновлений и дополнительных функциональных возможностей.

При этом ваш договор с клиентом может называться, как вам удобно (соглашение, оферта и т. д.), использование формулировки «лицензионный договор» не является обязательным условием.

Сопутствующие услуги для клиентов (настройка, доработка, установка и т. д.) не попадают под освобождение (но правообладатель вправе сам устанавливать тариф — вы можете включить это в состав лицензионного платежа).
Также освобождение действует на всю цепочку (например, вендор — дистрибутор — интегратор). Главное — верно оформить все договоры в цепочке.

Если вы должны применять НДС, то вам все равно нужно сдавать декларацию по НДС (даже если 100% вашей выручки — это продажа ПО из реестра).

Операции по реализации ПО попадут в раздел 7 декларации. При этом ИФНС может направить вам требование о предоставлении пояснений — что у вас за ПО, запросить выписку из реестра ПО, а также договоры с пользователями. Счета-фактуры клиентам выставлять не нужно (п 2 письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4−3/11 815@).

Как это работает на практике
Ваша компания применяет УСН доходы минус расходы, по лимитам в 2026 г. стала плательщиком УСН (вы выбрали применение пониженной ставки 5%, а не 22%). Вы продаете права доступа к Saas-сервису, который внесен в реестр российского ПО. У вас есть сетка разных тарифов, в общем ваша выручка за 1 квартал составила 500 тыс. руб. Также вы получаете дополнительные доходы — сдаете в аренду помещения, оказываете услуги заказной разработки. Выручка от этой деятельности составила 1 млн. руб, в т. ч. НДС.
В апреле вы сдадите декларацию по НДС за 1 квартал, где отразите: в разделе 7 — выручку 500 000 руб. с кодом 1010256 для всех операций (суммарная реализация ПО) на сумму 500 тыс. и выручку от деятельности, подлежащей включению в базу для начисления НДС на сумму 1 млн руб.

Что проверить:
Пользовательское (лицензионное) соглашение. Чтобы получить освобождение от НДС, формулировка должна быть примерно такой:
Лицензиар предоставляет Лицензиату доступ к Сервису на условиях неисключительной лицензии на определенный срок действия платной подписки (предоплаченный период) с сохранением за Лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам.

И еще небольшой бонус.

Если у вас есть клиенты на ОСНО, они могут включить расходы на приобретение ПО из реестра с коэффициентом 2. Норма закреплена в подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ: стоимость таких лицензий можно относить в прочие расходы в двойном размере. Норма была откорректирована: важно, чтобы договором не была предусмотрена передача права другим лицам (то есть это действует, если клиент приобретает ПО для собственных нужд, а не для перепродажи).

Как это работает на практике
Организация, применяющая ОСНО, приобрела у вас по лицензионному договору право пользования программой, включённой в единый реестр российского ПО (государственный реестр российского ПО). Стоимость годовой лицензии 300 000 руб. С применением коэффициента 2 в расходах можно учесть 600 000 руб., что снижает налог на прибыль (при ставке 25% экономия составит ориентировочно 75 000 ₽). Такой подход допустим ежегодно, пока оплачивается лицензия.

Если Вам нужна помощь с решением налоговых вопросов при предоставлении прав использования ПО, включенного в реестр), обращайтесь: пишите в телеграм или письмо на почту ksalnikova@yandex.ru или просто заполните форму на сайте.