С 2025 года компании смогут удваивать лицензионные расходы на российское ПО при расчёте налога на прибыль

С 2025 года налогоплательщики на ОСНО получают право учитывать затраты по лицензионным и сублицензионным соглашениям на программы для ЭВМ, базы данных и программно-аппаратные комплексы, если продукт включен в реестр российского ПО, с повышающим коэффициентом 2. Норма закреплена в подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ: стоимость таких лицензий можно относить в прочие расходы в двойном размере.
Как это работает на практике
Организация приобрела по лицензионному договору право пользования российской программой, включённой в единый реестр российского ПО (государственный реестр российского ПО). Стоимость годовой лицензии 300 000 ₽. С применением коэффициента 2 в расходах можно учесть 600 000 ₽, что снижает налог на прибыль (при ставке 25% экономия составит ориентировочно 75 000 ₽). Такой подход допустим ежегодно, пока оплачивается лицензия.

Важно
Льгота не применяется к договорам купли-продажи (передаче исключительных прав на ПО как товар), даже если сервис формально включен в реестр российского ПО. Для применения послабления необходимо подтверждать, что продукт состоит в государственном реестре российского ПО; у поставщика должна быть оформлена регистрация программного обеспечения в реестре.
Для УСН действуют собственные правила и перечень расходов.

Три шага к налоговой оптимизации в 2025 году

1. Заключить лицензионное (или сублицензионное) соглашение.
2. Подтвердить расходы: договор, счёт на оплату, УПД, платёжное поручение.
3. Применить вычет по итогам 2025 года, учитывая, что ПО должно быть включено в реестр российского ПО.

Справка: согласно НК РФ (ст. 264, п. 1, подп. 26), расходы на получение прав по лицензионным (сублицензионным) договорам на ПО и ПАК, включённые в единый реестр российского ПО, могут учитываться с коэффициентом 2.